隨著海關全面實施全國通關一體化，納稅人現在可以根據自己的實際需求進行自主申報和繳納稅款，這在一定程度上提升了通關效率和企業的操作自主性。然而，對于不少從業者來說，關稅的計算和申報依然是一項復雜的任務。那么，究竟關稅是怎么計算的呢？今天我們就來解答這個問題。

一、關稅的征收對象

簡單來說，關稅主要針對中華人民共和國準許進出口的貨物和進境物品。所有進入或離開我國國境的商品，只要符合海關的進出口條件，基本上都需要征稅。

二、關稅的納稅人

關稅的納稅人包括以下幾類：

• 進口貨物的收貨人：進口貨物進入中國境內，通常由進口商負責繳納關稅。
• 出口貨物的發貨人：出口商在出口貨物時，需要承擔關稅義務。
• 進境物品的攜帶人或收件人：如果通過快遞、物流或自帶方式入境物品，同樣需繳納關稅。

三、計稅要素的確定

關稅計算的基礎在于正確確定計稅要素，主要包括以下幾方面：

1. 確定商品歸類 商品歸類是關稅計算的第一步，企業需依據《中華人民共和國海關進出口貨物商品歸類管理規定》《中華人民共和國進出口稅則》等文件，確定貨物的歸類編碼，確保稅率和監管條件的準確性。
2. 確定計稅價格并折算為人民幣 計稅價格的確定同樣重要，需根據《中華人民共和國海關確定進出口貨物計稅價格辦法》等文件來確定價格。海關根據商品的實際情況確定計稅價格，再按計征匯率折算為人民幣作為計算的基礎。
3. 確定原產地 原產地的確定涉及關稅優惠和貿易協定，需依據《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》等文件執行，特別是涉及中澳、中歐等自由貿易協定的情況。
4. 確定應稅貨物所適用的稅率 確定適用稅率要根據貨物類別和國際協定情況，主要有以下幾種情況：
   • 最惠國稅率、暫定稅率、協定稅率、特惠稅率等不同條件下的稅率適用規則。
   • 如果適用反傾銷稅、反補貼稅、保障措施等，稅率需按相應的法規和政策執行。
5. 預裁定管理 如果對商品的歸類、計稅價格、原產地等存在疑問，可以在計劃進出口3個月前向直屬海關提出預裁定申請。這一措施為企業提供了更高的確定性和貿易便利性。

四、關稅計算公式

在完成以上計稅要素的確認后，關稅可以通過以下公式計算：

1. 關稅的計算公式：
   • 從價計征的關稅：
     關稅應納稅額 = 計稅價格 × 關稅比例稅率
   • 從量計征的關稅：
     關稅應納稅額 = 貨物數量 × 關稅定額稅率
   • 復合計征的關稅：
     關稅應納稅額 = 計稅價格 × 關稅比例稅率 + 貨物數量 × 關稅定額稅率
2. 進口環節稅的計算公式：
   • 從價計征的進口環節消費稅：
     應納稅額 = 〔（計稅價格 + 關稅稅額） / （1－消費稅比例稅率）〕× 消費稅比例稅率
   • 從量計征的進口環節消費稅：
     應納稅額 = 貨物數量 × 消費稅定額稅率
   • 復合計征的進口環節消費稅：
     應納稅額 = 〔（計稅價格 + 關稅稅額 + 貨物數量 × 消費稅定額稅率）/（1－消費稅比例稅率）〕× 消費稅比例稅率 + 貨物數量 × 消費稅定額稅率
   • 進口環節增值稅：
     應納稅額 = （計稅價格 + 關稅稅額 + 進口環節消費稅稅額）× 增值稅稅率

五、關稅計算的關鍵注意事項

1. 自主申報和納稅
   在全國通關一體化的背景下，企業可以靈活安排報關時間和流程，最大化地利用自由申報和自繳稅款的優勢，但同時也應確保各個環節資料的真實性和完整性。
2. 避免誤差，預先確認要素
   在稅率、歸類、計稅價格和原產地等要素的確認上，務必做到細致入微，一旦出錯，不僅會造成稅款繳納的偏差，還可能帶來行政處罰甚至延誤整個通關流程。
3. 合理利用預裁定
   通過預裁定可以提前獲知貨物的歸類和相關稅率，規避后續爭議和不確定性，從而提高通關效率。

結語

對于每一位外貿從業者來說，關稅的計算都是非常重要的一環，特別是在全國通關一體化后，自主申報、自行繳納稅款的便利性也意味著企業需要具備更高的專業素養和更細致的工作態度。只有充分理解關稅的征收對象、納稅人、計稅要素及其計算方法，才能保證在進出口業務中做到高效合規，確保企業的長遠利益。